ANIL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
VE BAĞIMSIZ DENETİM ANONİM ŞİRKETİ
Kartaltepe Mah. Alem Sok. No:3 Billursaray Apt. Kat:4 D:14-16 İncirli, Bakırköy / İSTANBUL
Tel: 0 212 660 98 12 Pbx. Fax: 0 212 660 86 11 e-mail: info@anilymm.com
www.anilymm.com
İstanbul, 10.Temmuz.2013
Sirküler Tarihi: 10.07.2013
Sirküler No : 2013 / 027
Konu :1- Elektronik Defter Tutma ve Elektronik Fatura Düzenleme Zorunluluğu
01.Eylül.2013 tarihinde başlıyor.
Elektronik fatura kullanımına ilişkin usul ve esaslar 05.03.2010 tarih ve 27512 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 397 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile açıklanmıştır.
Bu tebliğ ile özetle, “genel olarak e-fatura anlatılmış ve e-fatura uygulamasından yararlanma şekli, e-faturanın düzenlenmesi ve karşı tarafa iletilmesi, e-faturanın kullanımı, bilgi işlem sistemlerinin entegre edilmesi yoluyla ya da e-fatura portalı aracılığı ile kullanımı, e-faturanın muhafazası ve ibraz yükümlülüğü, e- fatura uygulaması bünyesinde yapılan işlemlerde kullanılması zorunlu olan mali mühür, uygulamaya uymayan mükellefler için sorumluluk ve cezai müeyyideler” açıklanmıştır.
28.06.2012 tarih ve 28337 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 416 sıra no’ lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 397 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nin uygulamaya ilişkin bazı bölümlerinde değişiklik yapılmıştır.
14.12.2012 tarih ve 28497 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 421 sıra no’ lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile e-fatura uygulamasının amaçları açıklanırken, elektronik fatura kullanma ve elektronik defter tutma zorunluluğunun getirilmesi sağlanmıştır.
Söz konusu tebliğde Maliye Bakanlığı’nın bu yetkiyi 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 242 ve 257. Maddelerinden aldığı açıklanmıştır.
421 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nin “mükelleflerin vergi kanunlarına uyumlarının arttırılması ve kayıt dışılığın izlenerek önlenmesi” amacıyla düzenlendiği göz önünde bulundurularak tebliğ düzenlenmiştir. Düzenlemeye ilişkin özet bilgiler aşağıdaki gibidir.
Tebliğ kapsamında olan mükellefler:
· 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunun kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31.12.2011 tarihi itibariyle asgari cirosu 25 milyon TL. brüt satış hasılatına sahip olan Limited ve Anonim Şirketler.
· 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (III) sayılı listedeki malları (kolalı gazoz, alkollü içecekler ve tütün ürünleri) imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31.12.2011 tarihi itibariyle asgari 10 milyon TL. brüt satış hasılatına sahip Limited ve Anonim Şirketler.
e-fatura ve e-defter uygulamasına geçmek zorundadırlar.
· Ayrıca, Tebliğin 4.1. Bölümünde yapılan düzenleme uyarınca zorunluluk kapsamında olsun veya olmasın. Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler birbirilerinden aldıkları mallar ve birbirilerine ifa ettikleri hizmetler için 01.09.2013 tarihinden itibaren sadece elektronik fatura gönderip alacaklardır.
· Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, uygulamaya kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler çerçevesinde kağıt fatura düzenlemeye devam edeceklerdir.
· Konu ile ilgili olarak açıklayıcı bilgiler ile kapsama dahil Madeni yağ lisansına sahip olan ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükellefler listesi 08.02.2013 tarihli VUK.58 - 2013/03 sayılı Sirküler de de ayrıntılı olarak yer almaktadır.
Müracaatlar nereye, ne zamana kadar yapılacak?
e-fatura uygulaması için yukarıda belirtilen kapsama dahil şirketlerin 01.09.2013 tarihine kadar Gelir İdaresi Başkanlığı’na 397, 416 tebliğlerde yapılan açıklamalar doğrultusunda başvurulması gerekmektedir.
e-defter için elektronik defter yazılımlarını kendileri geliştiren şirketler, 01.09.2014 tarihi itibariyle elektronik defter test süreçlerini başarı ile tamamlamış olmaları gerekmektedir.
Elektronik defter uygulamasına 2014 takvim yılı içerisinde geçilmesi zorunludur.
Tebliğ kapsamındaki mükelleflerden mal veya hizmet alan ve yukarıda belirtilen hadlerin altında kalan mükellefler de istemeleri halinde e-fatura ve e-defter uygulamalarından yararlanabileceklerdir.
Kapsam dışı olan mükellefler:
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile kamu iktisadi kuruluşlarının elektronik fatura uygulamasından yararlanma ve elektronik defter tutma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ayrıca düzenleyici ve denetleyici kurumlar, sosyal güvenlik kurumları v.b. kurumlar da kapsam dışındadırlar.
Sorumluluklar ve Ceza Uygulamaları:
Elektronik fatura uygulamasından yararlanan şirketler sistemlerini kesintisiz 7 gün 24 saat fatura alabilir ve gönderebilir halde açık tutmak zorundadırlar. Bu mükelleflerin sistemlerini bakım onarım yaptırma durumlarında önceki üç iş günü içinde hangi tarihlerde hangi süreyle kesintiye uğranacağını Gelir İdaresi Başkanlığı’na bildirmek zorundadırlar. Kesinti süresi iki günle sınırlandırılmıştır.
Elektronik fatura ve elektronik deftere ilişkin olarak tebliğ ile getirilen zorunluluklara uymayanlar hakkında Vergi Usul Kanununun ceza hükümleri tatbik olunacaktır.
Elektronik defter tutma zorunluluğu getirilen mükellefler kağıt ortamında defter tutamayacaklardır.
Özet olarak elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına ilişkin bilgiler yukarıda sunulmuş olup, tereddüt halinde müşavirliğimizden bilgi alınabilir.
Bilgilerinizi rica ederiz,
SAYGILARIMIZLA,
Anıl Yeminli Mali Müşavirlik ve
Bağımsız Denetim A.Ş.
Not: Konu ile ilgili VUK.58 - 2013/03 no.lu Sirküleri, sirkülerimiz eki olarak www.anilymm.com adresli web sitemizde yayınlanmıştır.
Elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilen mükelleflere ilişkin açıklama
|
Tarih |
08/02/2013 | ||||
|
Sayı |
VUK.58 / 2013.03 | ||||
|
Kapsam |
| ||||
|
T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı VERGİ USUL KANUNU SİRKÜLERİ / 58 Konusu: Elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilen mükelleflere ilişkin açıklama Tarihi: 08.02.2013 Sayısı: VUK.58 / 2013.03 İlgili olduğu maddeler: 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu Mükerrer 242 ve Mükerrer 257 nci maddesi. 1. Giriş 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilen mükelleflerin durumları hakkında açıklamalar bu sirkülerin konusunu teşkil etmektedir. 2. 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3.1.1 bölümünün "a" ve "b" maddelerinde yapılan düzenlemelere ilişkin açıklamalar Tebliğin yayımlandığı tarih itibariyle 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanların ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenlerin zorunluluk kapsamına girdiği "a" ve "b" maddelerinde açık şekilde ifade edilmiştir. Tebliğin yayımlandığı tarih itibariyle 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olan ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükellef listesi www.gib.gov.tr ve www.efatura.gov.tr internet adreslerinde yayımlanmaktadır. Söz konusu listelerde yer alan mükelleflerden 2011 yılında mal alan ve Tebliğde belirtilen brüt satış hasılatına sahip olan mükellefler zorunluluk kapsamındadır. 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olan mükelleflerden 2011 takvim yılı içinde mal alışı yapanlar, satın aldıkları malın türüne, fiyatına, miktarına veya herhangi bir özelliğine bakılmaksızın, 2011 yılı gelir tablolarındaki brüt satış hasılatı rakamları 25 Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Lisans sahibi mükelleflerden alış yapanların, madeni yağ sektöründe veya başka bir sektörde faaliyet göstermesi zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir. 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden 2011 takvim yılı içinde mal alışı yapanlar, satın aldıkları malın türüne, fiyatına, miktarına veya herhangi bir özelliğine bakılmaksızın 2011 yılı gelir tablolarındaki brüt satış hasılatı rakamları 10 Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Bu kapsamda alış yapanların tütün, alkol, kolalı gazozlar sektörlerinde veya başka sektörlerde faaliyet göstermesi zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir. Madeni yağ lisansına sahip olan ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden sadece mal alışları bulunan mükellefler Genel Tebliğ kapsamında elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Hizmet alımları kapsam dahilinde değildir. Mükellefler brüt satış hasılatlarının hesaplanmasında, sadece madeni yağ, tütün, alkol veya kolalı gazoz satışları değil gelir tablosunda yer alan bütün satışları gösteren brüt satış hasılatına göre zorunluluk kapsamına alınacaktır. Özel hesap dönemine sahip mükellefler brüt satış hasılatlarının hesaplanmasında 2011 takvim yılında sona eren özel hesap dönemi brüt satış hasılatını dikkate alacaklardır. 3. Zorunlu Uygulamaya Geçiş Süreci Hakkında Açıklamalar Getirilen zorunluluk kapsamına giren mükelleflerin elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına geçiş süreci söz konusu Tebliğin 3.2. Bölümünde açıklanmıştır. Ayrıca, Tebliğin 4.1. Bölümünde yapılan düzenleme uyarınca zorunluluk kapsamında olsun veya olmasın, elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler birbirlerinden aldıkları mallar ve birbirlerine ifa ettikleri hizmetler için 1/9/2013 tarihinden itibaren sadece elektronik fatura gönderip alacaklardır. Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, uygulamaya kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler çerçevesinde kağıt fatura düzenlemeye devam edeceklerdir. Duyurulur.
Ekli Listeler 5015 Sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip mükellefler | |||||
