ANIL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
VE BAĞIMSIZ DENETİM ANONİM ŞİRKETİ
Kartaltepe Mah. Alem Sok. No:3 Billursaray Apt. Kat:4 D:14 İncirli, Bakırköy / İSTANBUL
Tel: 0 212 660 98 12 Pbx. Fax: 0 212 660 86 11 e-mail:
www.anilymm.com
İstanbul, 16.Temmuz. 2013
Sirküler Tarihi : 16.07.2013
Sirküler No : 2013 / 030
Konu :1- Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara
Yapılan Gıda, Temizlik, Giyecek ve Yakacak Maddesi Yardımları.
1. Giriş : Gelir Vergisi Kanunu’nun 89 nci maddesinin (6) numaralı bendinde Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedelinin tamamı, Gelir Vergisi Kanunu’nun 40 ncı maddesinin (10) numaralı bendi çerçevesinde safi kazancın tespitinde tamamı gider yazılır.
2. Kapsam:
2.1. Mükellef olarak kapsam: Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefleri.
2.2. Yürürlük tarihi: 01.01.2005 tarihinde itibaren yürürlüğe girmiştir.
3. Yapılan Bağış ve Yardımların Gider Yazma ve Beyan edilen Gelirden İndirilmesi:
3.1. Bağışın Yapılacağı Dernek veya Vakıflar;
ü Gıda, temizlik, giyecek ve yakacık maddesi bağışının gider kayıt edilmesi veya beyan edilen gelirden indirilebilmesi için, bağışın dernek veya vakfa yapılmış olması gerekmektedir.
ü Bağışı kabul edecek dernek veya vakfın tüzüğünde veya senedinde ihtiyacı bulunanlara gıda, temizlik, giyecek ve yakacak yardımı yapabilmesine ilişkin hükümlerin bulunması gerekmektedir.
ü Dernek veya Vakfın başka alanlarda faaliyet gösteriyor olmasının, kamuya yararlı dernek veya vergiden muaf vakıf olması zorunluluğu yoktur.
3.2. Belge düzeni;
ü Ticari kazancın tespitinde gider olarak yazılabilmesi için, Bağışa konu mallar için fatura ve sevk irsaliyenin, bağış yapılan dernek veya vakıf adına düzenlenmesi gerekir.
ü Düzenlenecek fatura bağışa konu malın maliyet bedeli (yüklenilen katma değer vergisi hariç) yazılı olması gerekir. Faturada “ihtiyaç sahiplerine yardım şartıyla bağışlandığından KDV hesaplanmamıştır” ibaresinin yer alması şarttır.
ü Dernek veya vakıflar kendi mevzuatlarının öngördüğü belgeleri düzenlemek ve bağış yapanlara bir suretini vermek zorundadır.
3.3. Katma Değer Vergisi; Gıda bankacılığı kapsamında yapılan bağışlar 3065 sayılı Kanunun 17/2-b maddesine göre katma değer vergisinden istisnadır.
Aynı Kanunun 30/a ve 32 nci maddelerine göre, kısmi istisna mahiyetindeki bu teslimin bünyesine giren katma değer vergisi tutarının indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, bağışın yapıldığı dönemde, bağışlanan gıda maddelerinin iktisabı dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisi tutarının hesaplanması ve bu tutarın aynı dönemde (KDV Beyannamesinde İlave Edilecek KDV olarak beyan edilmek suretiyle) "indirim KDV" hesaplarından çıkarılarak, gider hesaplarına aktarılması gerekmektedir
Bilgilerinizi rica ederiz,
SAYGILARIMIZLA,
Anıl Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş.
