ANIL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
VE BAĞIMSIZ DENETİM ANONİM ŞİRKETİ
Kartaltepe Mah. Alem Sok. No:3 Billursaray Apt. Kat:4 D:14
İncirli, Bakırköy / İSTANBUL
Tel: 0
212 660 98 12 Pbx. Fax: 0 212 660 86 11 e-mail:
www.anilymm.com
İstanbul, 12.Aralık. 2013
Sirküler Tarihi : 12.12.2013
Sirküler No :
2013 / 047
Konu : 1- Elektronik Defter Kullanımı ile İlgili Tebliğde Yapılan
Değişiklikler hk.
13.12.2011 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan 1
no.lu Elektronik Defter Genel Tebliği ile
yapılan düzenlemelerde, bu defa yayımlanmak üzere
Resmi Gazete’ ye gönderilen 2 no.lu
Elektronik Defter Genel Tebliği ile değişiklikler
yapılmıştır.
Yapılan değişiklikler ve bu değişikliklere
ilişkin olarak Gelir İdaresince yapılan açıklamalar
aşağıda bilgilerinize sunulmuştur.
1- 1
no.lu Tebliğin 3.1.1. bölümü (a) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Gerçek kişi mükelleflerin 5070 sayılı
Elektronik İmza Kanunu hükümleri çerçevesinde
üretilen nitelikli elektronik sertifika
veya 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği çerçevesinde Mali Mühür temin
etmiş olmaları.”
Elektronik fatura uygulamasına paralel olarak
gerçek kişi mükelleflerin de mali mühür
kullanarak e-defter uygulamasından yararlanma
imkânı sağlanmıştır. Böylece, gerçek
kişilerin, istemeleri halinde, mali mühür
kullanarak e-defter uygulamasından
yararlanabilmeleri
sağlanmıştır.
2- 1
no.lu Tebliğin 3.1.1. bölümü (b) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Tüzel kişi mükelleflerin 397 sıra
numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
çerçevesinde Mali
Mühür temin etmiş olmaları.”
Tüzel kişi mükelleflerin e-defter uygulamasından
yararlanma şartlarından biri olan e-fatura
uygulamasından yararlanma iznine sahip olması
hükmü kaldırılmıştır. 397 no.lu
VUK Tebliğ çerçevesinde mali mühür almış olmaları
yeterli sayılmıştır.
3- 1
no.lu Tebliğin 3.1.2. bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Yukarıda yer alan şartları
taşıyanlardan, bu Tebliğ kapsamında elektronik defter
oluşturmak, kaydetmek, muhafaza ve
ibraz etmek isteyen mükelleflerin
www.edefter.gov.tr internet adresinde
yayımlanan başvuru kılavuzuna uygun olarak
başvuruda bulunması gerekmektedir. Başkanlık
veya Genel Müdürlük, gerek görmesi
halinde www.edefter.gov.tr internet
adresinde yayımlanan kılavuzlara ilave olarak
teknik bilgi ve belge talebinde
bulunabilir.”
e-defter uygulamasından yararlanmaya ilişkin usul
ve esasların, gelişen ve değişen
ihtiyaçlara uygun hızlı ve ikincil mevzuata
ihtiyaç duyulmadan yapılabilmesi amacıyla
başvuru sürecinin kılavuzlar
aracılığıyla yürütülmesi amaçlanmıştır.
4- 1
no.lu Tebliğin 3.3.3. (a) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Gerçek kişiler elektronik defterlerini,
ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son
gününe kadar kendilerine ait güvenli
elektronik imza veya mali mühür ile imzalar.”
1 no.lu Elektronik Defter
Genel Tebliğinin “Elektronik Defter Oluşturma” bölümünde
yer alan berat yükleme süresi defterin ilgili
olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son
günü olarak belirlenmiştir.
5- 1
no.lu Tebliğin 3.3.3. (b) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Tüzel kişiler elektronik defterlerini,
ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son
gününe kadar (Hesap döneminin son ayına
ait defterler kurumlar vergisi
beyannamesinin verildiği ayın son
gününe kadar) kendilerine ait mali mühür ile
onaylar.”
1 no.lu Elektronik Defter
Genel Tebliğinin “Elektronik Defter Oluşturma” bölümünde
yer alan berat yükleme süresi defterin ilgili
olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son
günü olarak belirlenmiştir.
6- 1
no.lu Tebliğin 3.3.4. bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Aylık dönem, sadece onaya sunulan ayın
defter kayıtlarını ifade etmekte olup, önceki
aylara ait kayıtları içermez. Hesap
dönemi veya takvim yılı içerisinde de elektronik
defter tutmaya başlanabilir. Ancak
hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde elektronik
defter tutmaya başlayanlar,
başladıkları tarihi izleyen bir aylık süre içerisinde eski
defterlerine kapanış tasdiki
yaptıracaklardır.”
1 no.lu Elektronik Defter
Genel Tebliğinde yer alan hesap dönemi veya takvim yılı
içerisinde elektronik defter tutmaya
başlayanların izleyen ilk ayda oluşturacakları
elektronik defterlerde, önceki dönem kayıtlarına
yer verme zorunluluğu kaldırılmıştır.
Ayrıca hesap dönemi veya takvim yılı içinde
elektronik defter uygulamasından
yararlanmak isteyen mükelleflerin yasal
defterlerinin kapanış tasdiki için bir aylık süre
verilmiştir.
1- 1
no.lu Tebliğin 4.1 bölümünün (ç) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“ ç)
Muhafaza ve ibraz yükümlülüğü, elektronik defterlerin ve beratların
doğruluğuna, bütünlüğüne ve değişmezliğine ilişkin olan (elektronik imza ve
mali mühür değerleri dâhil) her türlü elektronik kayıt ve veri ile doğrulama ve
görüntüleme araçlarının tümünü kapsamakta olup, elektronik defterlere
istenildiğinde kolaylıkla erişebilmeyi, anlaşılabilir ve eksiksiz bir biçimde
görüntüleyebilmeyi ve okunabilir kâğıt baskılarını üretebilmeyi sağlayacak
biçimde yerine getirilmelidir.”
Bilgilerinizi rica ederiz,
SAYGILARIMIZLA,
Anıl Yeminli Mali Müşavirlik ve
Bağımsız Denetim A.Ş.
Not: Söz konusu Maliye Bakanlığı ile Gümrük ve Ticaret Bakanlığı ‘nın
müşterek yayınladığı “1 SIRA NUMARALI ELEKTRONİK DEFTER GENEL TEBLİĞİNDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR GENEL TEBLİĞ (SIRA NO:2)” sirkülerimiz eki olarak www.anilymm.com adresli web sitemizde
yayınlanmıştır.
Maliye
Bakanlığı ve Gümrük ve Ticaret Bakanlığından:
1
SIRA NUMARALI ELEKTRONİK DEFTER GENEL TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
GENEL TEBLİĞ (SIRA NO:2)
MADDE
1 –13/12/2011
tarih ve 28141 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 1 sıra numaralı Elektronik
Defter Genel Tebliğinin 3.1.1 bölümünün (a) ve (b) bendleri aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“ a)Gerçek kişi mükelleflerin 5070 sayılı Elektronik İmza
Kanunu hükümleri çerçevesinde üretilen nitelikli elektronik sertifika veya 397
sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Mali Mühür temin
etmiş olmaları,
b)Tüzel kişi mükelleflerin 397 sıra numaralı Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Mali Mühür temin etmiş olmaları,”
MADDE 2-Aynı Genel Tebliğin
3.1.2 bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“3.1.2. Yukarıda yer
alan şartları taşıyanlardan, bu Tebliğ kapsamında elektronik defter oluşturmak,
kaydetmek, muhafaza ve ibraz etmek isteyen mükelleflerin www.edefter.gov.tr
internet
adresinde yayımlanan başvuru kılavuzuna uygun olarak başvuruda bulunması
gerekmektedir. Başkanlık veya Genel Müdürlük, gerek görmesi halinde www.edefter.gov.tr internet adresinde
yayımlanan kılavuzlara ilave olarak teknik bilgi ve belge talebinde
bulunabilir.”
MADDE 3 –Aynı Genel Tebliğin
3.3.3 bölümünün (a) ve (b) bendleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“ a) Gerçek kişiler
elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe
kadar kendilerine ait güvenli elektronik imza veya mali mühür ile imzalar.
b) Tüzel kişiler
elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe
kadar (Hesap döneminin son ayına ait defterler kurumlar vergisi beyannamesinin
verildiği ayın son gününe kadar) kendilerine ait mali mühür ile onaylar.”
MADDE 4 –Aynı Genel Tebliğin
3.3.4.bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“3.3.4. Aylık
dönem, sadece onaya sunulan ayın defter kayıtlarını ifade etmekte olup, önceki
aylara ait kayıtları içermez. Hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde de
elektronik defter tutmaya başlanabilir. Ancak hesap dönemi veya takvim yılı
içerisinde elektronik defter tutmaya başlayanlar, başladıkları tarihi izleyen
bir aylık süre içerisinde eski defterlerine kapanış tasdiki yaptıracaklardır.”
MADDE 5–Aynı Genel Tebliğin
4.1 bölümünün (ç) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“ ç) Muhafaza ve
ibraz yükümlülüğü, elektronik defterlerin ve beratların doğruluğuna,
bütünlüğüne ve değişmezliğine ilişkin olan (elektronik imza ve mali mühür
değerleri dâhil) her türlü elektronik kayıt ve veri ile doğrulama ve
görüntüleme araçlarının tümünü kapsamakta olup, elektronik defterlere
istenildiğinde kolaylıkla erişebilmeyi, anlaşılabilir ve eksiksiz bir biçimde
görüntüleyebilmeyi ve okunabilir kâğıt baskılarını üretebilmeyi sağlayacak
biçimde yerine getirilmelidir.”
MADDE 6–Bu tebliğ
yayımlandığı tarihte yürürlüğe girer.
