ANIL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
VE BAĞIMSIZ DENETİM ANONİM ŞİRKETİ
Kartaltepe Mah. Alem Sok. No:3 Billursaray Apt. Kat:4 D:14-16
İncirli, Bakırköy / İSTANBUL
Tel: 0
212 660 98 12 Pbx. Fax: 0 212 660 86 11 e-mail: info@anilymm.com
www.anilymm.com
İstanbul, 14.Nisan.2014
Sirküler Tarihi: 14.04.2014
Sirküler No : 2014 / 017
Konu : Kurumlar Vergisi Mükellefleri için KESİN MİZAN BİLDİRİMİ ve
DÜZELTİLMESİ (Bildirim son günü
30.Nisan.2014) hk.
19
Ocak 2011 tarihli ve 27820 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 403 Sıra No.lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre; Bilanço esasına göre defter tutan
mükellefler tarafından elektronik ortamda bildirilecek olan "Kesin Mizan
Bildirimi"nin gönderilmesinde uygulanacak usul ve esaslara ilişkin
açıklamalar yapılmıştır. Söz konusu Genel Tebliğe göre;
KESİN MİZAN
BİLDİRİMİNİ KİMLER VERECEK ?
Bilanço
esasına göre defter tutan Gelir Vergisi
mükellefleri ile Kurumlar Vergisi mükellefleri elektronik ortamda kesin
mizan bildirimi vermek zorundadırlar. Ancak bilanço esasına göre defter
tutmakla beraber faaliyet konuları itibariyle farklı muhasebe tekniğini
kullanmak durumunda bulunan; bankalar, finansal kiralama ve faktoring
şirketleri, finansman şirketleri, sigorta şirketleri, menkul kıymet yatırım
fonları, yatırım ortaklıkları ve aracı kurumlar, emeklilik yatırım fonları ile
emeklilik şirketleri, "Kesin Mizan Bildirimi" verme yükümlülüğüne
tabi değildirler.
Gelir
vergisi mükellefi olan adi ortaklık ve kollektif şirketlerin kesin mizan
bildirimi ortaklık numarasıyla verilecektir.
KESİN MİZAN FORMU: Kesin
mizanlar sadece elektronik ortamda gönderilecek ve 403 sayılı VUK Genel Tebliğ
ekinde yer alan "Kesin Mizan Bildirim Formatı"na uygun olarak
düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu formlar e-beyanname gönderme (bdp)
programında mevcuttur.
KESİN MİZAN
BİLDİRİMİNİN DÖNEMİ VE VERİLME ZAMANI:
Bildirim
verme yükümlülüğü getirilen GELİR
VERGİSİ MÜKELLEFLERİ bildirimlerini; 01/Mart
-31/Mart tarihleri arasında,
KURUMLAR VERGİSİ
MÜKELLEFLERİ İSE bildirimlerini; 01/Nisan
30/Nisan tarihleri arasında elektronik ortamda vereceklerdir.
Özel
hesap dönemine tabi olan mükellefler bildirimlerini kendi gelir veya kurumlar
vergisi beyannamelerinin verilme süresi içinde vermek zorundadırlar.
KESİN MİZAN
BİLDİRİMİ ve DÜZELTİLMESİ
Düzeltme
işleminde ilk bildirim tamamen iptal edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim
geçerli kabul edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapması gereken mükelleflerin,
yeni bildirimi, daha önce bildirimde bulunulmamış gibi tüm bilgileri içerecek
şekilde doldurmaları gerekmektedir.
CEZA UYGULAMASI:
Bildirimlerini
elektronik ortamda belirlenen süre içinde vermeyen veya eksik ya da yanıltıcı
bildirimde bulunan mükellefler hakkında VUK’un mükerrer 355 inci maddesi hükmü
uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
Düzeltme
işlemlerinde ise belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmeyecek, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise
kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası
1/5 oranında uygulanacaktır.
Bilgilerinizi rica ederiz,
SAYGILARIMIZLA,
Anıl Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş.
