ANIL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
VE BAĞIMSIZ
DENETİM ANONİM ŞİRKETİ
Kartaltepe Mah. Alem Sok. No:3 Billursaray Apt. Kat:4 D:14
İncirli, Bakırköy / İSTANBUL
Tel: 0
212 660 98 12 Pbx. Fax: 0 212 660 86 11 e-mail:
www.anilymm.com
İstanbul, 04.Temmuz. 2014
Sirküler Tarihi : 04.07.2014
Sirküler No :
2014 / 029
Konu : Ramazan Ayında Çalışanlara Verilen Erzak
Yardımları hk.
1. Giriş :
ü Gelir
Vergisi Kanunu’nun 61 nci maddesinde ücret, “işverene tabi ve belirli bir
işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile
sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir” şeklinde tanımlanmıştır.
2. Kapsam :
2.1. Mükellef olarak kapsam :
ü
Hizmet
akdine bağlı olarak çalışanlar.
2.2. Yürürlük
tarihi :
ü
01.10.2010
tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.
3. İaşe
giderleri :
ü
Gelir
Vergisi Kanunu’nun 40 maddesinin (2) numaralı bendine göre, hizmetli ve
işçilerin;
-
İş
yerinde veya işyerinin müştemilatında iaşe ve ibate giderleri,
-
Tedavi
ve ilaç giderleri,
-
Sigorta
primleri ve emekli aidatı,
-
Giyim
Giderleri,
Ticari
kazancın tespitinde indirim konusu yapılacak giderlerdir.
ü
Gider yazma;
-
Oruç
tutan personele dağıtılan erzak paketlerini oluşturan yiyecek ve içecek
bedellerinin doğrudan gider yazılması gerekir. Buna bağlı olarak söz konusu
yiyecek ve içecek maddelerinin alımında ödenen Katma Değer Vergisi’nin
indirim konusu yapılması mümkün
değildir.
-
Yardımın
KDV dâhil tutarı, net ödenen ücret olarak kabul edilir. Bu net tutar,
personelin ücretin vergilendirildiği vergi oranı esas alınarak brütleştirilir.
-
Nakit
ödenen yemek parasının tamamı Gelir Vergisi ve Damga Vergisi kesintisine tabi
tutulur.
ü
Sigorta primi;
Sosyal
Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na göre, ayni yardımlar sigorta
primine tabi olmadığından, personele verilen erzak maliyet bedeli üzerinden sigorta ve işsizlik sigortası primi
kesintisi yapılmayacak, sigorta primi işveren payı da hesaplanmayacaktır.
Bilgilerinizi rica ederiz,
SAYGILARIMIZLA,
Anıl Yeminli Mali Müşavirlik ve
Bağımsız Denetim A.Ş.
Not: Yapılacak
işlemler ve Muhasebe kayıt örneği Sirküleri sirkülerimiz eki olarak www.anilymm.com adresli web sitemizde
yayınlanmıştır.
Muhasebe kayıt
örneği:
ü Muhasebe kayıtları;
-
ABC İşletmesi ramazan ayında çalışanlara
vermek üzere 10.000.00 TL KDV dahil erzak almış ve bu erzakları işçilere
dağıtmıştır.
-----------------------------/------------------------------------------
157 Diğer
Stoklar Hesabı :
10.000.00
329
Diğer Ticari Borçlar : 10.000.00
-
10.000.00 TL Kdv dahil erzak alınması
----------------------------/-------------------------------------------
770
Genel Yönetim Gideri :11.856.70
157
Diğer Stoklar :10.000.00
360
Ödenecek Vergi ve Fonlar : 1.856.70
-Gelir
Vergisi 1.778.50
-Damga
vergisi 78.20
------------------------------------------------------------------------
-
Çalışanlar
için vergi dilimi : %15
-
Damga
vergisi : %06,6
-
Toplam : %15,66
-
(100
– 15,66) = %84,34
-
(10.000
x 100) : 84.34 = 11.856.70
----------------------------------------------------------------------
