Kartaltepe Mah. Alem Sok. No:3 Billursaray Apt. Kat:4 D:14-16 İncirli, Bakırköy / İSTANBUL
Tel: 0 212 660 98 12 Pbx. Fax: 0 212 660 86 11 e-mail:[email protected]
İstanbul, 28.Mayıs.2018
Sirküler Tarihi : 28.05.2018
Sirküler No : 2018 / 041
Konu : 7143 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin
Kanun Kapsamında İnceleme Ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemler
7143 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun’un 4. Maddesinde kanunun
kapsadığı dönemlere ilişkin kapsama giren vergi türleri açısından kanunun yayımlandığı 18.05.2018
tarihinden önce başlanıldığı halde bu tarihe kadar tamamlanamamış vergi incelemeleri ile takdir, tarh
ve tahakkuk işlemleri ve pişmanlıkla ya da kendiliğinden yapılan beyanlarla ilgili düzenlemelere yer
verilmiştir.
1- İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemler:
a) Başvuru Süresi ve Şekli:
Matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler saklı kalmak şartıyla, Kanunun yayımlandığı 18.05.2018
tarihinden önce başlayan ancak tamamlanamamış bulunan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve
tahakkuk işlemlerine devam edileceğinden bu madde hükmünden yararlanmak için başvuru süresi, söz
konusu işlemlerin tamamlanması şartına bağlı olarak düzenlenmiştir.
İşlemlerin tamamlanmasını müteakiben düzenlenecek ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 7143
sayılı kanundan istifade etmek için 30 gün içinde yazılı olarak başvurulması gerekmektedir.
Mükellefler madde hükmünden, adlarına yapılan tüm tarhiyatlar için yararlanabilecekleri gibi sadece
talep edecekleri tür ve dönemler için de yararlanabilirler.
Bu madde hükmünden yararlanabilmek için ödeme başvurusunda bulunulan alacağa ilişkin dava
açılmaması şarttır. 18.05.2018 tarihi itibariyle tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunmakla birlikte, uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak vergi/ceza ihbarnameleri mükellefe tebliğ edilmemiş alacaklar için de madde hükmünden yararlanmak mümkündür.
b) Alacak Tutarının Tespiti:
Vergi incelemesi veya takdir işlemlerinin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergilerin %50’sinin,
verginin vade tarihinden 18.05.2018 tarihine kadar gecikme zammı yerine aylık Yİ-ÜFE oranıyla
hesaplanacak tutarın ve ihbarnamenin tebliği üzerine dava açma süresinin sonuna kadar hesaplanacak
gecikme faizinin kanunda belirtilen şekilde ödenmesi kaydıyla; verginin %50’sinden vergi cezasının
%100’ünden vazgeçilecektir. Vergi aslına bağlı olmayan cezalar ile iştirak nedeniyle kesilecek vergi
zıyaı cezalarının %25’inin ödenmesi koşulu ile %75’inin tahsili aranmayacaktır.
Örnek: (X) A.Ş.’nin 2014 yılı defter ve belgeleri K.V. açısından incelemeye alınmış, Kanunun
yürürlük tarihi olan 18.05.2018 tarihi itibariyle inceleme sonuçlanmamıştır. Ayrıca şirket 2014 yılına
K.V. yönünden matrah arttırmamıştır.
İnceleme sonucunda düzenlenen vergi inceleme raporunun 20.05.2018 tarihinde vergi dairesi
kayıtlarına intikal ettiği, rapor üzerine 1.000.000 TL K.V. tarh edildiği, 1.000.000 TL vergi ziyaı
cezası kesildiği, tarhiyata ilişkin vergi/ceza ihbarnamesinin 05.06.2018 tarihinde mükellefe tebliğ
edildiği varsayıldığında;
Kanundan yararlanabilmek için şirketin ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde
05.07.2018 tarihine kadar, dava açmayacağını da bildirmek suretiyle yazılı başvuruda bulunması
şarttır.
- Vergi Aslının %50’si 1.000.000 /2 = 500.000 TL
- Normal vade tarihinden kanunun yayım tarihine kadar 100.000 TL
hesaplanan Yİ-ÜFE tutarı (100.000 TL olduğunu varsayalım)
-Gecikme Faizi 1.200 TL
(18.05.2018 tarihinde ihbarnamenin tebliği üzerine
dava açma süresinin son gününe kadar hesaplanan
gecikme faizinin 1.200 TL olduğunu varsayalım)
- Ödenecek toplam tutar 601.200 TL
Tahsilinden vazgeçilen tutar;
- Vergi Aslının %50’si 1.000.000 / 2= 500.000 TL
- Gecikme Faizi 250.000 TL
(Normal vade tarihinden kanunun yayım tarihine kadar
hesaplanan gecikme faizinin 250.000 TL olduğu varsayalım)
- Vergi Zıyaı Cezası 1.000.000 TL
Toplam Vazgeçilen Alacak 1.750.000 TL
Mükellefin yapılandırılan alacağı kanuna uygun şekilde ödemesi gerekmektedir.
Bu kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak bu kanunun yayımlandığı tarihten önce pişmanlık
talebi ile verilip ödeme yönünden şartların ihlal edildiği beyannameler ile kendiliğinden verilen
beyannameler için kesilen ve kanunun yayımlandığı tarih itibariyle henüz tebliğ edilmemiş olan vergi
cezaları da bu madde hükmünden istifade eder. Asla bağlı vergi cezalarının bu madde kapsamında
tahsilinden vazgeçilebilmesi için verginin 18.05.2018 tarihinden önce ödenmiş olması veya bu
kanunun 2. Maddesine göre (kesinleşmiş alacaklar) ödenmesi şarttır.
2- Pişmanlıkla Ya da Kendiliğinden Yapılan Beyanlar:
a) Başvuru Süresi ve Şekli:
Bu kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak kanunun yayımlandığı 18.05.2018 tarihini izleyen 2.
ayın sonu olan 31.07.2018 tarihine kadar müracaat edilmelidir.
b) Alacak Tutarının Tespiti:
V.U.K.’nun 371. Maddesine göre pişmanlıkla beyan edilecek matrahlar üzerinden tarh ve tahakkuk
ettirilen vergilerin tamamı ile hesaplanacak, pişmanlık zammı yerine, verginin tamamı ile kanunun
yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranı esas alınarak hesaplanacak tutar, kanundaki
ödeme şartlarına riayet edilmek suretiyle tahsil edilecektir. Vergi cezalarının tamamı ile pişmanlık
zammı kaldırılacaktır.
V.U.K.’nun 30/4. Maddesi gereği kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk
ettirilen vergilerin tamamı, bu kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas
alınarak hesaplanacak tutar ile birlikte ödeme süresi içinde ödendiğinde vergi cezaları ve gecikme
faizleri kaldırılacaktır.
4458 sayılı gümrük vergileri ile emlak vergisi ve taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı
payları da bu madde kapsamında aynı şartlar dahilinde değerlendirilecektir.
3- Ödeme Süreleri :
İnceleme ve tarhiyat aşamasında bulunan vergiler için vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğini izleyen
aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde altı eşit taksitte (on iki ayda) ödenecektir.
Bu kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarın ilk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi
halinde, fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar
üzerinden ayrıca %90 indirim yapılır. Bu indirim fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları
esas alınarak hesaplanacak tutar ile birlikte hesaplanacak gecikme faizine de uygulanır.
Hesaplanacak tutarın tamamının ilk iki taksit ödeme süresi içinde ödenmesi halinde katsayı
uygulanmaz ayrıca fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak
tutar üzerinden %50 indirim yapılır.
Pişmanlıkla ya da kendiliğinden 31.07.2018 tarihine kadar yapılan beyanların ilk taksit ödemesi
30.09.2018 tarihidir. Peşin ödeme yapılabileceği gibi mükellefler altı, dokuz, on iki ve on sekiz taksit
imkanından da yararlanabilirler.
İkişer ay ara ile ödenecek taksitlerde;
* Altı eşit taksit için 1,045
* Dokuz eşit taksit için 1,083
* On iki eşit taksit için 1,105
* On sekiz eşit taksit için 1,15
katsayısı uygulanır. Bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ödenecek taksit tutarı hesaplanır.
Bu kanuna göre ödenmesi gereken taksitlerin ilk ikisi süresinde ve tam ödenmek şartıyla, kalan
taksitlerden; bir takvim yılında iki veya daha az taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi
halinde, ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar,
gecikilen her ay ve kesri için gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte
ödenmesi kaydıyla kanun hükümlerinden yararlanılır.
İlk iki taksitin süresinde tam ödenmemesi ya da süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen diğer
taksitlerin belirtilen şekilde ödenmemesi veya bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde
ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde Kanunun 4. Maddesinden istifade edilemez.
Bilgilerinizi rica ederiz,
SAYGILARIMIZLA,
