Haberler

ANIL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM ANONİM ŞİRKETİ                         

Kartaltepe Mah. Alem Sok. No:3 Billursaray Apt. Kat:4 D:14-16 İncirli, Bakırköy / İSTANBUL

Tel: 0 212 660 98 12  Pbx.     Fax: 0 212 660 86 11             e-mail:info@anilymm.com

www.anilymm.com     
 
                                                                                                                      İstanbul, 01.Haziran.2018

Sirküler Tarihi       : 01.06.2018

Sirküler No            : 2018 / 057

Konu              : 7143 Sayılı Kanun Kapsamında İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi

 

7143 Sayılı Kanun’un 6. Maddesi ile;

  • İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve

demirbaşların,

  • Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan malların,
  • 31.12.2017 tarihli bilançolarına göre kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa

mevcudu ve ortaklardan alacaklar hesabının düzeltilmesi ve kayıtların fiili duruma

uygun hale getirilmesi düzenlenmiştir. Bu çerçevede,

 

A) EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT ve DEMİRBAŞLAR:

 

a) Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer

almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları kendilerince veya meslek kuruluşlarınca tespit

edilecek rayiç bedel üzerinden 31.08.2018 tarihine kadar bir envanter listesi ile Vergi Dairesine

bildirerek defterlerine kaydedebilirler.

 

Bildirime dahil edilen kıymetler için amortisman ayrılmaz.

 

Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat

ve demirbaşlar için ayrı özel karşılık hesabı açarlar. Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması

veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez. Makine ve

teçhizat için ayrılan karşılık birikmiş amortisman addolunur.

 

Genel orana tabi makine, teçhizat, demirbaş ve amortismanların bedeli üzerinden %10 oranı, indirimli

orana tabi olanlar için indirimli oranın yarısı kadar KDV hesaplanacak ve ayrı bir beyanname ile

sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. Makine, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen vergi,

hesaplanan KDV’den indirilemez. Emtia üzerinden ödenen vergi genel esaslara göre indirilir. Bu

emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar için KDV Kanunu’nun 9/2. Maddesi uygulanmaz.

 

Emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların ileri bir tarihte satılması halinde satış bedeli, defter

değerinden az olmaz.

 

ÖTV konusuna giren malların beyan tarihindeki miktarı ve emsal bedeli üzerinden geçerli olan ÖTV

beyan edilerek ödendiği takdirde ÖTV Kanunu’nun 4/3. Maddesi uygulanmaz, vergi cezası kesilmez.

 

b) Kayıtlarda yer aldığı halde fiilen olmayan emtia için gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri

31.08.2018 tarihine kadar aynı nev’iden emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafi kar oranını dikkate alarak fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle beyanlarına intikal ettirebilirler. Gayrisafi kar oranı cari yıl kayıtlarına göre tespit

edilemiyorsa, mükellefin bağlı olduğu meslek odasının belirleyeceği oran dikkate alınır.

 

Kesilecek faturanın alıcı kısmına “7143 Sayılı Kanuna göre düzenlenmiştir” ibaresi yazılmalıdır.

Faturada yer alan KDV’nin 1/3’ü beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme

süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eşit taksitte ödenir.

Yukarıda açıklanan kayıtların düzeltilmesi ile ilgili muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.

 

Örnek 1- (A) Anonim Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (X)

emtiasına ilişkin envanter listesini hazırlamış ve beyan etmiştir. %18 oranda KDV’ye tabi olan bu

emtianın, kendisi tarafından belirlenen rayiç bedeli 100.000 TL’dir. Şirketin muhasebe kayıtları

aşağıdaki şekilde olacaktır.

__________________________ / ______________________________

153 TİCARİ MALLAR 100.000 TL

191 İNDİRİLECEK KDV 10.000 TL

525 KAYDA ALINAN EMTİA 100.000 TL

(7143 sayılı Kanunun 6/1 md.)

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 10.000 TL

(Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV)

__________________________ / ______________________________

Örnek 2- (B) A.Ş. kayıtlarında yer almayan makine ve cihazlarını kayda almak istemektedir.

%18 oranında KDV’ye tabi olan bu kıymetlerin mükellefçe belirlenen rayiç bedeli 100.000 TL olup,

envantere alınmasına ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde yapılacaktır.

_______________________________ / _______________________________

253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 100.000 TL

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.VE ZAR. 10.000 TL

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR            100.000 TL

(7143 sayılı Kanunun 6/1 md.)

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR         10.000 TL

(Sorumlu sıfatıyla ödenecek KDV)

________________________________ / _______________________________

 

B) KASA MEVCUDU VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR:

 

Bilanço esasına göre defter tutan Kurumlar Vergisi mükelleflerinin 31.12.2107 tarihi itibariyle

bilançolarında ve defter kayıtlarında gözükmekle birlikte fiilen işletmede bulunmayan kasa mevcutları

ile esas faaliyet konusu dışındaki işlemler dolayısıyla ortaklardan olan alacaklarını 31.08.2018 tarihine kadar verecekleri bir bildirim ile düzeltebileceklerdir. Şayet, ortaklar cari hesabının hem borç ve hem de alacak bakiyesi varsa iki tutar arasındaki net alacak tutarı beyan edilecek ve hesaplardan çıkarılacaktır.

 

Ortaklardan Alacaklar 131 hesap dışında, çeşitli nedenlerle, ortaklardan olan alacaklar 101- Alınan Çekler, 120 Alıcılar, 121 Alacak Senetleri, 136 Diğer Alacaklar gibi başka hesaplar içinde yer alabilmektedir. Düzeltme uygulamasında, kasa mevcutları ile ortaklardan net alacak tutarlarıyla ilgili olmakla beraber başka hesaplarda takip edilen tutarlarında dikkate alınması mümkündür.

 

Beyan edilen kasa ve ortaklardan alacaklar toplamı bir tarafta KKEG hesabına borç, öbür tarafta Kasa,

Ortaklardan Alacaklar ( hangi hesapta yer alıyorsa o hesap) hesabına alacak kaydedilecektir. Yine

düzeltme konusu yapılan ve beyan edilen toplam tutar üzerinden %3 vergi ödenecek ve ödenen bu vergi de KKEG olarak nazara alınacaktır.

 

Bilgilerinizi rica ederiz,

 

SAYGILARIMIZLA,